首先，讓我們先搞懂CRS到底是什麼？
目前全球已有101個國家(地區)承諾實施CRS，陸續在今、明兩年起交換信息，你我所在的台灣，預定後（2019）年開始實施。
過去由於各國稅制不同，資訊又無法互相流通，潛藏不少避稅空間，不少富人因此將資產移到海外避稅。
CRS最主要的精神，是各國政府透過交換訊息，是讓全球金融帳戶透明化，以打擊利用海外賬戶跨國逃稅和不合理避稅的行為，將藏匿在海外免稅天堂的所得都抓回來課稅，因此又有「全球版肥咖條款」之稱。
目前101個CRS參加國的稅務居民，只要持有在稅務居住地以外的境外金融帳戶，該金融機構會遵循CRS標準，將帳戶資料提交給當地主管機關，以便2017年起各國政府可以履行義務，將資料提供給稅務居民地的主管機關，海外資產透明化已是不可抵擋的世界趨勢。
很多人聽到CRS就嚇得要命，瀛睿律師事務所創始暨管理合夥人簡榮宗表示，不少人對CRS有迷思，認為CRS實施就是把自己在國內外的資產全都透明化，更擔心會被多課稅。
剛剛帶您搞懂了解CRS定義後，有個重點得看清楚：CRS強調的是「金融帳戶」資訊，也就是只管金融帳戶，非金融帳戶資訊就不會交換。
那麼，哪些範疇屬於金融帳戶？答案是，存款，包括證券經紀帳戶、理財商品、基金、私募基金、信託及具有現金價值的保險等，是需要調查並且交換的資訊。
換而言之，持有不動產，珠寶或是有價商品(古董名畫等)，因為非屬金融帳戶，不會被列入，這也是部分有錢人將資產多元配置的一種方式。
對象方面，首先，CRS規定金融單位要主動申報，而不是個人去申報。
重要的是，認定對象時，會以是否為「稅務居民」來認定，而非用國籍居民來認定。例如在中國大陸，若外國人在中國工作，也有住所並繳稅者，就認定為稅務居民，與國籍並無關連。
也因此，有些台商會用一次出境超過30天來規避成為稅務居民的作法，或有中國人會辦移民，取得免稅或低稅的國籍，也是一種變通方式。
但要注意的是，簡榮宗提醒，有人以為人民幣600萬以下的金額就不會被申報，也把資產配散開了好幾個不同銀行的帳戶去分散。但這只是短期做法，因為中國大陸從2018年開始就不分金額一律申報。
基於上述準則，CRS對於持有高額海外資產的人士影響最大，不少在國外有高額資產的富豪近來積極尋求律師、會計師、稅務籌劃的專業人士等，找尋規避CRS的方法或架構的可能性。
不過，對推動CRS的OECD來說，除了確保CRS可以依照時程執行，勢必會努力防堵這些層出不窮的規避方法。
2017年5月5日起，OECD公佈一個檢舉網站，公開接受全世界大眾檢舉任何規避CRS的行為或揭發CRS存在的漏洞！檢舉人可以完全匿名，不需提供任何相關個人資訊，只需提供：一、可能規避CRS的漏洞或方法、商品、安排；二、這些漏洞是在那個國家或地區所使用或推廣；三、上傳相關規避方案、產品或宣傳資料、網址連結等。對於收到的檢舉資料，OECD會進行核實及分析，並採取反制措施。
檢舉平台真的有效果嗎？日前根據OECD的消息指出，該檢舉平台收到關於香港職業退休計劃的檢舉信，香港特別在稅務局官網進行說明。
信實會計師事務所所長羅友三認為，CRS的發展肯定會愈來愈嚴格，在OECD不斷更新與修正下，將來台灣居民的海外帳戶想要規避CRS申報的可能性愈來愈低。
金管會自今（2017）年初，要求國內銀行須在今年底全面清查OBU（國際金融業務分行）客戶身分，被外界視作是為加入CRS做準備。
同樣的，先帶您了解OBU到底是什麼？
由於OBU業務主要提供境外客戶外幣金融服務，主要客戶是境外自然人或是法人，有涉及較高風險的可能。尤其台商經常將境外公司的OBU帳戶開在香港，或甚至新加坡、瑞士等地，上述國家（地區）已承諾加入CRS，未來台商的銀行帳戶將無所遁形。
台灣也不落人後，OBU管理辦法修正於5月22日公布，就是為了嚴格審查客戶身分，更要讓確認客戶身分程序與CRS的揭露標準一致。
過去，法人開戶只須提供境外公司註冊證書，個人開戶只要提供外國護照影本即可；現在個人帳戶需要另外提供護照及第二證件，為的是釐清稅務國家及稅籍編號，法人戶則必須確認是否仍有營運之外，還必須揭露最終受益的自然人股東的稅務國家及稅籍編號。
不少台灣中小企業，尤其是在兩岸三地及東南亞投資的台商，多數是利用OBU做為整個金融及金流調度的中心，OBU所累積的資料已經有30年，帳戶會牽涉到營業稅、營利事業所得稅、個人綜合所得稅，甚至是贈與稅及遺產稅。羅友三特別提醒，企業客戶需要提早準備。
在全球反避稅趨勢下，清查OBU帳戶除了符合「亞太洗錢防制組織」評鑑，待台灣自後（2019）年起實施CRS後，國稅局可依照去（2016）年7月12日通過的反避稅條款，調查OBU帳戶。
除了修正OBU管理辦法，被稱為台版「肥咖條款」也要來了！財政部已在8月8日預告「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」草案，草案預定公告60日，財政部將在廣徵各界意見後，就會拍板定案。台灣預訂後（2019）年實施CRS，並在2020年與其它國家或地區進行稅務用途資訊（含金融帳戶資訊）自動交換。
一旦台灣正式實施CRS，受影響的金融機構，包括銀行、人壽保險、券商、投信、外商銀行在台據點等，未來每年應向國稅局申報應申報帳戶相關資訊，包含姓名、地址、稅務司法管轄地、稅籍編號、出生日期及出生地（針對個人）、帳號、帳戶餘額或價值、帳戶收入，如利息、股利、出售或贖回金融資產收入等。
日後，金融機構的客戶審查程序將分為兩階段，第一階段是新帳戶及既有個人高資產帳戶審查，並在2019年年底前完成。所謂既有個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過100萬美元者。第二階段，也就是既有個人較低資產帳戶(明年底帳戶餘額未逾100萬美元者)的審查，應在2020年年底前完成。
目前台灣與新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭、加拿大等32國簽有租稅協定，將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家，代表未來跨國避稅將難上加難。
值得留意的是，台灣已晚於全球絕大多數國家接軌CRS，但受限於第一波無力跟大陸、香港交換，等於中國大陸可以看到台灣人在當地數以百萬計的資產資料，但台灣卻拿不到相對資料，之後台灣若和中國大陸、香港簽署CRS交換，台商在大陸的所得一清二楚，因為大陸所得要計入台灣所得課稅，台商恐面臨被兩邊雙重課稅。
其實，加入CRS的國家（地區）都有避免雙重課稅的安排。但台商恐遭雙重課稅的原因在於《兩岸租稅協議》懸而未決，即使《兩岸租稅協議》在2015年8月就已簽署，只差過立法院最後一關，前面卻卡在《兩岸監督條例》目前尚未完成，連帶拖累《兩岸租稅協議》遲遲無法走完最後一哩路。
在《兩岸租稅協議》無法生效情況下，雙方稅務資訊無法交換，將使在大陸的台商、台幹恐遭雙重課稅，「一頭牛被剝兩層皮」，大大加重台商、台幹的負擔。
